Для агропредприятий Украины вопрос правильного учета и списания некондиционного зерна является частым вопросом для бухгалтерского учета. Рассмотрим подробно процедуру, документальное оформление и бухгалтерские проводки при списании зерна, потерявшего свои качественные характеристики.
Основания для списания некондиционного зерна
Некондиционным считается зерно, которое не соответствует установленным стандартам качества из-за:
- чрезмерной влажности;
- заражения вредителями;
- наличия посторонних примесей;
- длительного или неправильного хранения;
- повреждения в результате стихийных бедствий.
Документальное оформление
Перед списанием некондиционного зерна необходимо:
1. Создать комиссию приказом руководителя предприятия.
2. Провести инвентаризацию запасов зерна.
3. Составить акт на списание с указанием:
- причин утраты качества зерна
- количества некондиционного зерна
- оценки потерь
К акту целесообразно приложить:
- лабораторные заключения о качестве зерна;
- фотодокументацию повреждений (при наличии).
Бухгалтерские проводки при списании зерна
Основные проводки при списании некондиционного зерна:
Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 27 «Продукция сельскохозяйственного производства» – на себестоимость некондиционного зерна;
Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 641 «Расчёты по налогам» – начислен компенсирующий НДС согласно налоговому законодательству.
При наличии виновных лиц добавляются проводки:
Дт 375 «Расчёты по возмещению нанесённого ущерба» Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» – отнесена сумма убытков на виновное лицо;
Дт 301 «Наличные в национальной валюте» или Дт 661 «Расчёты по заработной плате» Кт 375 «Расчёты по возмещению нанесённого ущерба» – ущерб возмещён виновным лицом.
Налоговые последствия списания некондиционного зерна
Налог на прибыль
Расходы на списание некондиционного зерна, как правило, включаются в состав расходов предприятия и уменьшают объект налогообложения налогом на прибыль при условии надлежащего документального оформления.
Налог на добавленную стоимость
При списании некондиционного зерна возникает необходимость начисления компенсирующих налоговых обязательств по НДС по общей ставке 20%, поскольку такое списание приравнивается к использованию товаров/услуг в необлагаемых операциях.
Особенности учета для агропредприятий на едином налоге (4-я группа)
Для агропредприятий – плательщиков единого налога 4-й группы списание некондиционного зерна не влияет на расчёт единого налога, так как базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков. Однако необходимо учитывать, что доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый год должна составлять не менее 75 процентов, а также правильно отражать операции по списанию в формах финансовой отчётности.
Рекомендации по предотвращению и минимизации потерь зерна
- Обеспечить надлежащие условия хранения зерна.
- Проводить регулярный контроль качества.
- Своевременно осуществлять мероприятия по борьбе с вредителями.
- Рассмотреть возможность альтернативного использования зерна низшего качества (например, на корм животным).
Надлежащее документальное оформление и правильное отражение в бухгалтерском учёте операций по списанию некондиционного зерна позволит агропредприятию избежать проблем при проверках и обеспечит достоверность финансовой отчётности.
Если у вас возникли трудности с учетом при списании зерна, а также автоматизацией бухгалтерских проводок по данной операции — обращайтесь к нашим специалистам +38 (067) 190-98-11 (Viber, Telegram) — мы предоставим вам бесплатную консультацию и предложим оптимальное программное решение для автоматических проводок по данной операции, которое позволит сэкономить ваше время и средства.
