Для агропідприємств України питання правильного обліку та списання некондиційного зерна є частим питанням для бухгалтерського обліку. Розглянемо докладно процедуру, документальне оформлення та бухгалтерські проведення при списанні зерна, що втратило свої якісні характеристики.
Підстави для списання некондиційного зерна
Некондиційним вважається зерно, яке не відповідає встановленим стандартам якості через:
- надмірну вологість;
- зараження шкідниками;
- наявність сторонніх домішок;
- тривале або неправильне зберігання;
- пошкодження внаслідок стихійних лих.
Документальне оформлення
Перед списанням некондиційного зерна необхідно:
1. Створити комісію наказом керівника підприємства.
2. Провести інвентаризацію запасів зерна.
3. Скласти акт на списання із зазначенням:
- причин втрати якості зерна
- кількості некондиційного зерна
- оцінки втрат
До акту доцільно додати:
- лабораторні висновки щодо якості зерна;
- фотофіксацію пошкоджень (за наявності).
Бухгалтерські проведення при списанні зерна
Основні проведення при списанні некондиційного зерна:
Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва» – на собівартість некондиційного зерна;
Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 641 «Розрахунки за податками» – нараховано компенсуюче ПДВ відповідно до податкового законодавства.
За наявності винних осіб додаються проведення:
Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» – віднесено суму збитків на винну особу;
Дт 301 «Готівка в національній валюті» або Дт 661 «Розрахунки за заробітною платою» Кт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» – відшкодовано збитки винною особою.
Податкові наслідки списання некондиційного зерна
Податок на прибуток
Витрати на списання некондиційного зерна за загальним правилом включаються до складу витрат підприємства та зменшують об'єкт оподаткування податком на прибуток за умови належного документального оформлення.
Податок на додану вартість
При списанні некондиційного зерна виникає необхідність нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ за загальною ставкою 20%, оскільки таке списання прирівнюється до використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях.
Особливості обліку для агропідприємств на єдиному податку (4-та група)
Для агропідприємств-платників єдиного податку 4-ї групи списання некондиційного зерна не впливає на розрахунок єдиного податку, оскільки базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Проте необхідно враховувати, що частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік має становити не менше 75 відсотків і також необхідно правильно відображати операції зі списання у формах фінансової звітності
Рекомендації щодо уникнення та мінімізації втрат зерна
- Забезпечити належні умови зберігання зерна.
- Проводити регулярний контроль якості.
- Своєчасно здійснювати заходи боротьби зі шкідниками.
- Розглянути можливість альтернативного використання зерна нижчої якості (наприклад, на корм тваринам).
Належне документальне оформлення та правильне відображення в бухгалтерському обліку операцій зі списання некондиційного зерна дозволить агропідприємству уникнути проблем під час перевірок та забезпечить достовірність фінансової звітності.
Якщо у вас виникли проблеми з обліком при списанні зерна, а також автоматизацією бухглатерських проводок по даній операцій звертайтесь до наших фахівців +38 (067) 190-98-11 (Вайбер, Телеграм) - ми надамо вам безкоштовну консультацію та запропонуємо оптимальне програмне рішення для автоматичних проводок по даній операції, що дозволять заощадити ваш час та кошти.
